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成本中心、利潤及投資中心的問題?
某一銀行2006年12月底資產總額8888億元，淨值728億元，擁有國內分行108家，國外分行4家，代表處4處，合計116個營業據點，員工4500名。依性質區分此銀行有企業金融，消費金融，信用卡與財富管理4個事業處，另依管理需求，分設稽核，行政，資訊，財務4個總管理處，目前財富管理事業處掌理全行理財專員績效考核及業務輔導及教育訓練理財制度規劃，單位主管為經理，設置副理2名及業務輔導人員6名，企劃行銷保險代理8名，合計17名，未推展財路管理業務，雇用約140名理專，派駐全國各地分行提供服務，項目包括理財諮詢分析及銷售，為銀行服務貴賓客戶的第一線人員。服務對象為與銀行的各項業務往來在新台幣300萬元以上者，目標客戶群為中小...顯示更多某一銀行2006年12月底資產總額8888億元，淨值728億元，擁有國內分行108家，國外分行4家，代表處4處，合計116個營業據點，員工4500名。依性質區分此銀行有企業金融，消費金融，信用卡與財富管理4個事業處，另依管理需求，分設稽核，行政，資訊，財務4個總管理處，目前財富管理事業處掌理全行理財專員績效考核及業務輔導及教育訓練理財制度規劃，單位主管為經理，設置副理2名及業務輔導人員6名，企劃行銷保險代理8名，合計17名，未推展財路管理業務，雇用約140名理專，派駐全國各地分行提供服務，項目包括理財諮詢分析及銷售，為銀行服務貴賓客戶的第一線人員。服務對象為與銀行的各項業務往來在新台幣300萬元以上者，目標客戶群為中小企業科技新貴專業人士，每位理專約服務195位客戶，注重安全性，主要為投資信託保險及其他金融服務。1.財富管理事業觸在責任中心體制下，適合當作成本中心、利潤中心還是投資中心?為什麼?2.若將其視為成本中心的單位，主要成本及間接成本有哪些?3.擴大組織功能為利潤中心單位，有哪些收入來源?銀行若考慮實施ABC成本制度，如何設計財富管理事業處的作業活動、成本及動因?才能有效發揮
1、 (1)成本中心、利潤中心及投資中心定義如下： 成本中心是成本發生單位，一般沒有收入，或僅有無規律的少量收入，其責任人可以對成本的發生進行控制，但不能控制收入與投資，因此成本中心只需對成本負責，無需對利潤情況和投資效果承擔責任。 利潤中心將一個綜合性企業體，依業務的特性，分割成幾個能獨立運作的經營單位，各自獨立運作每個利潤中心都有獨立的損益計算，如果有資本性支出時，也要有獨立的預算制度對每個利潤中心的負責主管授以較大權限，使各利潤中心可依據其經營特質發展其獨特的經營型態。 投資中心是指不僅能控製成本和收入，而且能控制佔用資產的單位或部門。也就是說，在以目標利潤為導向的企業預算管理中，該責任中心不僅要對成本、收入、利潤預算負責，而且還必須對其與目標投資利潤率或資產利潤率相關的資本預算負責。正因為如此，只有具備經營決策權和投資決策權的獨立經營單位才能成為投資中心。 (2)上述財富管理事業處適合當投資中心。其職責有掌理全行理財專員績效考核、業務輔導及教育訓練理財制度規劃，即為控制資產的單位，員工係公司的資產，有良好的員工教育訓練才能增加公司資產價值，進而創造更大的收益；另理財諮詢分析及銷售即為公司主要收入來源。該責任中心不僅要對成本、收入、利潤負責，而且還必須對資產利潤率相關的資本預算負責，故適合當投資中心。 2、 若將其視為成本中心的單位， 成本中心直接發生的成本，大多屬於主要成本：如財富管理事業處之員工薪資、獎金、文宣廣告、文具印刷等。 由其他部門分配來的成本，大多屬於間接成本，如辦公室租金、水電瓦斯費等。 3、 擴大組織功能為利潤中心單位，收入來源為理財諮詢分析及銷售，舉例服務內容如下： (1)因應客戶避險需求，提供完整的利率、匯率相關金融商品。 (2)因應全球市場脈動，提供客戶即時國內外財經概況及操作策略諮詢。 (3)因應客戶現金流量，提供最佳的資產負債配置建議及量身訂做的金融商品。 (4)因應金融市場發展，提供客戶最新的金融商品。使資產負債管理更國際化，更有效率！ 4、 ABC成本制度係以成本的累積或歸屬係以作業活動為中心，然後再依成本標的發生作業活動的量，將成本歸屬或分攤到成本標的，再將作業成本分攤到成本標的。 銀行若考慮實施ABC成本制度，可將作業活動分為：績效/獎酬管理、品質管理、服務研發管理及服務顧客管理中心，而成本應依據成本動因分配到各成本標的上。依其性能區分作業活動，才能更又效率發揮管理效果。
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